Podmioty podatkowe

Nową instytucją prawa podatkowego jest następstwo prawne. Ordynacja podatkowa przewiduje, że pewne kategorie podmiotów wstępują w prawa i obowiązki innych podmiotów, które zostały przekształcone, bądź przestały istnieć.
Następcami prawnymi są przede wszystkim osoby prawne, które powstały w wyniku przekształcenia bądź połączenia się osób prawnych. Następcą prawnym jest też spółka nie mająca osobowości prawnej, powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej w spółkę jawną, spółki jawnej w spółkę komandytową, przedsiębiorstwa kupca jednoosobowego w spółkę jawną albo przedsiębiorstwa podmiotu gospodarczego w spółkę komandytową.
Następcami prawnymi są także spadkobiercy podatnika. Spadek obejmuje całokształt praw i obowiązków majątkowych spadkodawcy; dotyczy to jednak praw i obowiązków o charakterze cywilnoprawnym a nie publicznoprawnym. W związku z tym następstwo prawne spadkobierców w odniesieniu do praw i obowiązków wynikających z prawa podatkowego musi być skonstruowane jako odrębna instytucja - w ramach prawa podatkowego.